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현지활동에 따른 이익은 현지국의 원천원칙에 의해 원천과세(withholding tax)에 의한 과세대상이 된다. (1) 거주원칙(residence principle) : 자국에서 거주하는 개인과 설립된 법인인 모든 자국 거주자들이 세계 각국에서 획득하는 소득에 대해 과세할 수 있다. 이중과세의 발생위험 다. 조세부과의 원칙 나. 국제조세위험의 원천과 조세천국 . ,이전가격과이전가격세제 [국제조세관리] 국제조세위험의 원천과 조세천국, 이자소득, 이전가격과 이전가격세제 목차 국제조세관리 Ⅰ.. 이전가격과 이전가격세제 1. 예컨대 직접수출은 모든 거래가 국내에서만 수행된다. 또한 외국조세중립성은 외국에서 영업을 하는 국내기업에게 부당한 조세부담이 부과되지 않는 것을 보장하여, 외국은 거주원칙이나 원천원칙을 주장할 수 없어 수출이익은 국내소득이 되어 국내에서만 과세된다.. 그러나 국제적 관점에서 이러한 원칙들은 경우에 따라 아주 배치될 수도 있어 이중 또는 삼중 등의 과세가 발생할 수 있다. 따라서 동일한 소득에 대해 ......
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[국제조세관리] 국제조세위험의 원천과 조세천국, 이전가격과 이전가격세제
목차
국제조세관리
Ⅰ. 국제조세위험의 원천과 조세천국
1. 국제조세위험의 개념
가. 조세부과의 원칙
나. 이중과세의 발생위험
다. 이중과세방지협정
2. 국제조세위험의 요인
3. 다국적기업의 관련 조세
가. 해외원천소득에 대한 모국의 조세
나. 현지국의 제반 조세
4. 조세천국
가. 조세천국의 개념과 유형
나. 조세친국의 특성
다. OECD의 유해조세관행 원칙
라. 조세천국 계열사
Ⅱ. 이전가격과 이전가격세제
1. 이전가격의 개념
2. 이전가격 판단을 위한 정상가격의 결정접근법
3. 이전가격세제
국제조세관리
I. 국제조세위험의 원천과 조세천국
1. 국제조세위험의 개념
가. 조세부과의 원칙
국내조세중립성은 국내 다국적기업의 국내 및 해의영업이 균등한 환경에서 수행되도록 해준다.
또한 외국조세중립성은 외국에서 영업을 하는 국내기업에게 부당한 조세부담이 부과되지 않는 것을 보장하여, 국내 다국적기업이 외국의 경쟁기업들에 대해 생존가능성을 보존할 수 있게 해준다. 그런데 각 국가의 조세법은 다음 원칙을 기초로 조세를 부과한다.
(1) 거주원칙(residence principle) : 자국에서 거주하는 개인과 설립된 법인인 모든 자국 거주자들이 세계 각국에서 획득하는 소득에 대해 과세할 수 있다.
(2) 원천원칙(source principle) : 자국의 거주자 또는 비거주자와 무관하게 자국에서 획득되는 모든 소득은 자국의 과세대상이 된다.
이러한 관점에서의 소득은 소득발생행위가 국내에서 수행되는 것과 원천국 거주자가 획득하는 배당금, 이자소득, 로열티 등으로 구성된다.
나. 이중과세의 발생위험
거주원칙과 원친원칙은 거주자의 모든 소득이 자국에서 획득되는 경우에만 완전히 합치된다. 그러나 국제적 관점에서 이러한 원칙들은 경우에 따라 아주 배치될 수도 있어 이중 또는 삼중 등의 과세가 발생할 수 있다.
예컨대 직접수출은 모든 거래가 국내에서만 수행된다. 수출상은 외국거주자가 아니고, 수출주문의 이행여부는 국내에서 결정된다. 수출상이 외국에서는 어떤 배당금, 라이센싱 소득, 이자소득 등을 받는 어떤 해외활동도 하지 않으므로, 외국은 거주원칙이나 원천원칙을 주장할 수 없어 수출이익은 국내소득이 되어 국내에서만 과세된다. 따라서 직접수출의 경우에 이중과세(double taxation)의 문제는 발생하지 않는다.
그러나 완전소유자회사 또는 합작투자를 통한 해외사업활동은 해외에 별도의 합법적 실체를 갖는다. 이러한 경우에 여러 조세가 적용될 수 있다.
외국에서 사업활동을 하는 자회사(또는 계열사)는 현지국 거주자가 되므로, 현지활동에 따른 이익은 현지국의 원천원칙에 의해 원천과세(withholding tax)에 의한 과세대상이 된다. 그리고 모회사가 자회사로부터 수취하는 모든 소득은 자국의 거주원칙에 의해 과세대상이 된다.
따라서 동일한 소득에 대해 이중과세가 발생한다.
...이하 생략(미리보기 참조)
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